ОПВР — это обязательные пенсионные взносы работодателя, перечисляемые агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет в порядке, установленном законодательством Казахстана (подпункт 58 статьи 1 Социального кодекса РК).
Выплаты, с которых не удерживаются ОПВР с 1 января 2025 года
Постановлением Правительства Казахстана от 18 августа 2025 года № 636 были внесены поправки в Правила расчета, удержания и перечисления ОПВ и ОППВ в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ).
Теперь с 1 января 2025 года при исчислении ОПВР не учитываются выплаты и доходы, указанные в:
- пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
- статье 329 и пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
- пункте 1 статьи 341, за исключением подпунктов 12) и 53) пункта 1 этой статьи, а также подпунктов 46) и 47) (в части дохода за утрату заработка);
- полученные в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и другими категориями из подпункта 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.
Общие положения по ОПВР с 2024 года
За кого перечисляются ОПВР
Обязательные пенсионные взносы работодателя с 1 января 2024 года уплачиваются:
- за работников и лиц, с которыми заключены трудовые договоры, а также за лиц, занимающихся оплачиваемой деятельностью (избранные, утвержденные, назначенные), как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей с наёмными работниками (пункт 6 статьи 248 Социального кодекса);
- ИП и лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают ОПВР и "за себя" — со своего заявленного дохода, который принимается в пределах от минимальной до 50-кратной минимальной зарплаты за месяц.
Если доход отсутствует, ИП или лица, занимающиеся частной практикой, могут (но не обязаны) производить уплату взносов исходя из минимальной заработной платы.
ИП вправе самостоятельно определить доход для расчета ОПВР — не ниже минимальной зарплаты и не выше облагаемого налогами дохода (максимум 50 МЗП).
Пример: ОПВР за ИП = установленный доход для расчета ОПВР × 1,5% (ставка 2024 года).
За кого не начисляются ОПВР
Взносы ОПВР не уплачиваются за:
- лиц, достигших пенсионного возраста (п.1 ст.207 Социального кодекса);
- инвалидов I и II групп при бессрочной инвалидности;
- военнослужащих (кроме срочников), работников ряда государственных органов и ряда категорий работников с особыми государственными статусами;
- лиц, получающих пенсионные выплаты за выслугу лет;
- судей Конституционного суда в отставке и получающих пожизненное содержание;
- лиц, родившихся до 1 января 1975 года (ст. 248 Социального кодекса).
Величина дохода для расчёта ОПВР включает всю оплату труда и другие доходы в денежной форме.
Сроки перечисления ОПВР
В соответствии с подпунктом 9 статьи 248 Социального кодекса, уплата ОПВР осуществляется:
- ИП, юрлицами и лицами частной практики — не позднее 25 числа месяца после выплат работников, а также по ГПХ-договорам (оказание работ, услуг);
- ИП, КХ, лицами частной практики «за себя» — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным;
- ИП на патенте — в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом для оплаты патента;
- Государственной корпорацией — не позднее 15 числа месяца после социальных выплат;
- страховой компанией — не позднее 25 числа месяца после выплаты возмещения;
- другими лицами из пункта 4 статьи — не позднее 25 числа месяца после выплаты доходов;
- физическими лицами по единому совокупному платежу — в сроки по налоговому законодательству (до 01.01.2024).
Ставка и порядок начисления ОПВР
Ставка ОПВР:
- с 2024 года — 1,5%,
- с 2025 года — 2,5%,
- с 2026 года — 3,5%,
- с 2027 года — 4,5%,
- с 2028 года — 5%.
Доход для расчета взносов — от МЗП до 50 МЗП в месяц.
Доля ОПВР в составе единого платежа с зарплаты
Для налоговых агентов, выбравших модель единых платежей (глава 89-1 Налогового кодекса), доля ОПВР составляет:
- 6,95% — с 2024 года,
- 10,5% — с 2025 года,
- 14,1% — с 2026 года,
- 17,4% — с 2027 года,
- 19,0% — с 2028 года.
Перечисление ОПВР осуществляется агентом безналично в ЕНПФ через Государственную корпорацию. Для ИП или лиц частной практики без банковских счетов допускается внесение наличных через банк.
Реквизиты для перечисления ОПВР:
Бенефициар: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
БИК: GCVPKZ2A
ИИК: KZ12009NPS0413609816
БИН: 160440007161
КНП 089 — для ОПВР,
КНП 098 — для пени по ОПВР.
Перечисление оформляется c приложением списка работников, за которых уплачиваются обязательные пенсионные взносы работодателя.
